無限公司／有限公司報稅

任何公司都需要申報稅務，無限公司報稅相對簡單，一般只需要在個人報稅表上申報即可，而且可以由公司東主本人自己報稅；而有限公司則需要進行審計核數，並遞交獨立報稅表。下文將提供不同類型的公司報稅教學。

無限公司及有限公司報稅程序

有限公司報稅程序

稅務局會在每年4月第一個工作天，向全香港公司發出利得稅報稅表，有限公司遞交報稅表予稅務局時，需準備該年度審計報告，作為報稅的佐證文件。

有限公司報稅所需的審計報告，可由公司內部核數師在核數後完成，或委託第三方核數師處理。注意如公司在該年度營業額低於港幣$2,000,000，就無須於報稅時提交核數證明；此外如公司沒有於該年度賺取利潤、或業務出現虧損，則無需提交利得稅報稅表。

無限公司報稅程序

無限公司報稅程序與有限公司相若，惟無限公司無需準備正式的審計報告，只需保存收入及支出之單據，編製財務報表即可。

獨資無限公司及合夥無限公司在報稅時亦有區別。獨資無限公司毋需填寫獨立報稅表，公司負責人可在自己的個人報稅表中的第5部份申報利潤；合夥無限公司則須填寫獨立利得稅報稅表，填上每名合夥人賺取的利潤。

不論獨資或合夥無限公司，公司負責人在收到報稅表後均需在限期內填妥交回稅務局。如公司收入於該稅務年度，大於$2,000,000港元，則需在報稅表附上利潤表上呈稅務局。

無限公司／有限公司首次報稅注意事項

首次報稅

有限公司開業18個月後會收到第一份報稅表（BIR51），並且有較長報稅期限，可以於三個月內遞交。
•檔案號碼:23/xxxxxxxx(公司商業登記號碼)
•報那一個期間的數？
假設報稅表年份是2021年:
1) 由開業至31/3/2021 或
2) 由開業至自訂結帳日
例如1/7/2020 至31/12/2020 或 1/7/2020 至31/1/2021
(即以上例子下年度稅期為 1/1/2021至31/12/2021 或 1/2/2021-31/1/2022)

而無限公司首次報稅的期限和有限公司相若，新成立的無限公司會在18個月內收到首份報稅表，稅務局會主動予首次報稅的無限公司提供額外2個月寬免期限，因此公司須在收到報稅表後3個月內交回。

其後報稅

有限公司的報稅表通常於四至五月會收到，需要發出日一個月內遞交。
但我們作為稅務代表可以為客戶提交延期申請，根據公司結帳日期有以下分別：

類別	結帳日期	提交日期可延展至*
N code	4月1日至11月30日	5月31日
D code	12月1日至12月31日	8月16日
M code	1月1日至3月31日	11月15日
M code	1月1日至3月31日	1月31日

*此日期參考2020/21年度，每年安排或會有不同，須以稅務局刊登為準
另外首年檔案號碼中字首的”23”亦會更改為相應行業類別的編號，例如05(進出口)、13(印刷)、22 (覆查個案) 等等

至於無限公司，由第二個稅務年度起，會在4月第一個工作天收到報稅表，公司需在1個月內填妥並交回稅務局。

報稅需要提交什麼？

有限公司報稅程序較繁複，而無限公司則可以視以下不同情況，以決定你公司需提交甚麼文件、使用甚麼方式報稅：

完全沒有營運

收入為0或宣布公司處於不活動狀態，公司仍需要填寫報稅表，但可豁免審計。除了填寫相應的日期及股本外，稅表上只需要全填零。

營業額 HK$1 – $2,000,000
加其他小型法團定義*

不需要連同審計報告及利得稅計算表交上，但根據法律規定須要核數。稅表上要填寫核數師名稱及審計報告的簽署日期。

*請參考#5:
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/taxrep_ptr.htm

營業額二百萬以上

需要將稅表連同簽署後的審計報告及利得稅計算表遞交。

*如遺失了稅表，可以寫信給稅局補領，會寄至公司註冊地址
**因為審計及會計必須是一年帶一年的做，如遺失了以前的報稅及會計記錄，可去信稅局要求寄回先前的文件遞交記錄（需支付相關費用）

報稅後

不論無限公司、或有限公司，報稅後如果公司於稅務調整後財政為：

虧損
Loss Case

稅局未必會每年都給公司稅表，有可能兩至三年才發出一次。但即使沒有收到報稅表，若企業有應評稅利潤，仍有責任通知稅務局。

會計上的虧損不等於稅務上是虧損，因為稅務有自己一套計算方法。例如資產的初期免稅額為60%再每年20%/30%折舊，建造成本初期免稅20%後每年4%。

盈餘
Loss Case

首二百萬稅務調整的利潤可享有大概半價稅率8.25%計算出來的數再享有稅款寬減*。每位合夥人只可以享用8.25%優惠稅率一次，請參照： https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2trexample.htm

除本年度稅項外，大家每年也需要支付「暫繳稅」(即預付下一年的稅)。
暫繳稅也可享用8.25%優惠稅率，但不可享用稅款寬減。
例如2020/21年度寬減稅款為100%及上限HK$10,000：

	例子A	例子B	例子C
(1)本年度稅項	HK$12,000	HK$10,000	HK$7,000
(2)寬減稅款	HK$10,000	HK$10,000	HK$7,000
(3)暫繳稅	HK$12,000	HK$10,000	HK$7,000
(1)-(2)+(3)= 寬減後應繳稅項	HK$14,000	HK$10,000	HK$7,000

下年如果寬免稅務後不需要交稅的話，稅局會退回款項。如果仍需要交稅的話亦會退回/補回
*每年稅款寬減資料: https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm

有限公司與無限公司報稅的區別

除了遞交報稅表時間，有限公司與無限公司在稅率和審計報告上亦有些微差別：

	有限公司	無限公司
審計報告需求	需要。有限公司收到報稅表後，需要將報稅表交予核數師，製作審計報告後將報告連同報稅表上呈稅務局，申報納稅。	不需要。無限公司報稅時無需經過正式核數師完成審計報告，公司可在完成報稅表後，自己上呈稅務局。
稅率	有限公司報稅時，利得稅稅率採「二級制」計算首港幣$2,000,000 應評稅利潤：8.25% 剩餘應評稅利潤：16.5%	無限公司報稅時，利得稅稅率採「二級制」計算首港幣$2,000,000 應評稅利潤：7.5% 剩餘應評稅利潤：15%

有限公司利得稅申報服務

由於無限公司報稅簡單，公司東主也能自己報稅，但有限公司報稅程序較無限公司繁複，建議報稅工作可交由專業人士處理。爾聯UNIONUS提供一系列有限公司報稅服務，為你把關助你免卻不少稅務麻煩，立即聯絡我們查詢有限公司報稅服務。以下是我們提供的報稅服務一覽：

有限公司利得稅
申報服務

審計核數服務
編制財務年報
委任為稅務代表
填妥利得稅報稅表
遞交報稅表
稅務建議